РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Эвенкийский автономный округ

ЗАКОН

№ 108

Принят Законодательным Собранием (Сугланом)
Эвенкийского автономного округа 24 сентября 1998 года

Настоящий Закон в соответствии с Частью первой Налогового кодекса Российской Федерации № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г., Законом Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", Законом Российской Федерации от 20 декабря 1991 года № 2072-I "Об инвестиционном налоговом кредите", Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", устанавливает особенности налогообложения различных категорий налогоплательщиков в Эвенкийском автономном округе.

ГЛАВА I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 1. Цели Закона

Настоящий Закон направлен на улучшение инвестиционного климата в Эвенкийском автономном округе, привлечение в Округ инвесторов из других регионов и международных инвесторов, поощрение направления средств на финансирование приоритетных для Округа проектов, стимулирование малого предпринимательства при одновременном обеспечении высокой собираемости налогов и соблюдения налогового законодательства.

Статья 2. Структура Закона

1. Часть 1 настоящего Закона (<Общие положения>) содержит указание на цели и содержание настоящего Закона.

2. Часть 2 настоящего Закона (<Постановка на налоговый учет в Округе>) устанавливает порядок постановки на налоговый учет в Округе для организаций, созданных за пределами Округа, а также порядок учета имущества таких организаций для целей налогообложения в Округе.

3. Часть 3 настоящего Закона (<Налоговые льготы внешним инвесторам>) устанавливает порядок предоставления налоговых льгот в Округе внешним инвесторам, направляющим средства на финансирование инвестиционных программ в Округе в порядке, предусмотренном настоящим Законом.

4. Часть 4 настоящего Закона (<Целевые налоговые льготы>) предусматривает право Законодательного Собрания (Суглана) Эвенкийского автономного округа предоставлять индивидуальным налогоплательщикам целевые налоговые льготы в порядке, предусмотренном статьями 11 - 13 Закона Российской Федерации от 20 декабря 1991 года N 2072-I <Об инвестиционном налоговом кредите> и соответствующими положениями Части первой Налогового кодекса Российской Федерации, при условии, что налогоплательщик выполняет особо важные заказы по социально-экономическому развитию Округа или оказывает особо важные услуги населению Округа.

5. Часть 5 настоящего Закона (<Налоговый кредит>) регламентирует порядок предоставления налогоплательщикам отсрочки по уплате ряда налогов.

6. Часть 6 настоящего Закона (<Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства>) устанавливает порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенный порядок налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ <Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства>.

7. Часть 7 настоящего Закона (<Заключительные положения>) регламентирует порядок вступления настоящего Закона в силу и его действие относительно международных договоров Российской Федерации.

ЧАСТЬ II. ПОСТАНОВКА НА НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ В ОКРУГЕ

Статья 3. Обязанность постановки на налоговый учет в Округе

1.Организации, имеющие в собственности или на ином вещном праве недвижимое имущество и транспортные средства, находящиеся на территории Эвенкийского автономного округа, обязаны осуществить постановку на налоговый учет в Эвенкийском автономном округе по месту нахождения указанного имущества.

2. При создании на территории Округа территориально обособленного структурного подразделения организации, зарегистрированной за пределами Округа, имущество организации, находящееся на территории Округа, должно учитываться на балансе этого подразделения.

3. Заявление организации о постановке на учет по месту нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации, а в случае, если имущество не подлежит регистрации - в течение 30 дней со дня приобретения указанного имущества на праве собственности или ином вещном праве.

Организации, владеющие на праве собственности или на ином вещном праве недвижимым имуществом или транспортными средствами, находящимися на территории Округа на момент вступления настоящего Закона в силу, обязаны осуществить постановку на налоговый учет на территории Округа по месту нахождения указанного имущества в течение 30 дней со дня вступления настоящего Закона в силу, если на момент вступления настоящего Закона в силу организация не осуществила постановку на налоговый учет на территории Округа, либо если указанное имущество не учитывалось для целей налогообложения на территории Округа.

4. Место нахождения имущества определяется по правилам, установленным статьей 83 Части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 4. Санкции за нарушение требования о постановке на учет

Организации, не выполняющие требования, установленные статьей 3 настоящего Закона, несут ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации и Эвенкийского автономного округа применительно к каждому налогу, к неуплате или недоплате которого привело нарушение требований статьи 3 настоящего Закона.

ЧАСТЬ III. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ВНЕШНИМ ИНВЕСТОРАМ

Статья 5. Определение внешних инвесторов

1. Внешними инвесторами для целей настоящего Закона признаются коммерческие и некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Округа после введения в действие настоящего Закона, вне зависимости от места происхождения капитала, в том числе с участием иностранных юридических и физических лиц, а также филиалы, представительства и иные территориально обособленные подразделения организаций, созданных за пределами Округа, не являющиеся юридическими лицами, осуществившие постановку на налоговый учет на территории Округа после введения в действие настоящего Закона, и отвечающие следующим требованиям:

а) не имеют в качестве учредителя, акционера, участника, пайщика или товарища (в зависимости от организационно-правовой формы) физическое лицо, постоянно проживающее на территории Округа, или организацию, созданную на территории Округа;

б) не реорганизованы путем изменения состава учредителей, участников, пайщиков, акционеров, товарищей (в зависимости от организационно-правовой формы) уже действующей на территории Округа организации, если таковая не имела права на налоговые льготы согласно настоящему Закону до изменения состава ее учредителей, участников, пайщиков, акционеров, товарищей;

в) не являются недропользователями на территории Округа;

г) не являются банками и другими кредитными организациями, а также страховыми организациями;

д) являются участниками инвестиционных программ Округа в порядке, определенном пунктом 2 статьи 6 настоящего Закона.

2. Внешними инвесторами также признаются осуществившие постановку на налоговый учет на территории Округа после введения в действие настоящего Закона не являющиеся юридическими лицами филиалы, представительства и иные территориально обособленные подразделения коммерческих и некоммерческих организаций любой организационно-правовой формы, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, при условии, что физические лица, имеющие постоянное место жительства на территории Округа, или организации, созданные на территории Округа, не владеют в совокупности более, чем 25% уставного капитала такой организации, а также при условии, что такие организации не являются недропользователями на территории Округа.

Статья 6. Предоставление налоговых льгот внешним инвесторам

1. Внешние инвесторы в порядке, установленном настоящим Законом и иными нормативными актами Округа, освобождаются от уплаты следующих налогов:

а) налога на прибыль (доход), кроме части ставки, зачисляемой в федеральный бюджет Российской Федерации;

б) налога на имущество в части, зачисляемой в бюджет Округа и местные бюджеты;

в) налога с владельцев транспортных средств;

г) налога на приобретение автотранспортных средств;

д) налога на совокупный доход (валовую выручку) для субъектов малого предпринимательства в части, зачисляемой в бюджет Округа и местные бюджеты;

Внешние инвесторы уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в территориальный дорожный фонд по ставке, пониженной на 50% от ставки федерального налога.

Представительные органы местного самоуправления Эвенкийского автономного округа на основании данного Закона могут устанавливать льготы аналогичного характера в части платежей, поступающих в местный бюджет.

2. Условием использования внешним инвестором налоговых льгот, указанных в части первой статьи 6 настоящего Закона, является направление им на программы социально-экономического развития Округа и инвестиционные программы, утверждаемые Законодательным Собранием (Сугланом) Эвенкийского автономного округа, суммы, равной не менее эквивалента в Российских рублях шестисот долларов США по курсу Центрального банка Российской Федерации, ежеквартально. Организациям, направляющим средства на указанные инвестиционные программы в порядке, установленном в соответствии с настоящим Законом, Администрация присваивает статус <участника инвестиционных программ Округа>.

3.Перечень программ социально-экономического развития Округа и инвестиционных программ, указанных в пункте 2 статьи 6 настоящего Закона, утверждается Законодательным Собранием (Сугланом) Эвенкийского автономного округа ежегодно и корректируется по мере выполнения инвестиционных программ. Администрация Округа определяет конкретные объемы работ, которые должны быть профинансированы в рамках утвержденных Законодательным Собранием (Сугланом) Эвенкийского автономного округа программ социально-экономического развития и инвестиционных программ, а также при необходимости обеспечивает разработку бизнес-планов и инвестиционной документации на проекты, имеющие целью получение прибыли. При необходимости Администрация Эвенкийского автономного округа привлекает для этой цели отечественных и иностранных консультантов.

4. Администрация Эвенкийского автономного округа определяет порядок, согласно которому внешние инвесторы осуществляют уплату взносов, указанных в пункте 2 статьи 6 настоящего Закона, проводится экспертиза соответствия организаций, обращающихся за получением налоговых льгот, требованиям статьи 5 настоящего Закона (<Определение внешних инвесторов>), и результаты экспертизы доводятся до сведения налоговых органов Округа.

5. Организации теряют право на льготы, предусмотренные пунктом 1 статьи 6 настоящего Закона, с того налогового периода, когда они перестают соответствовать требованиям статьи 5 настоящего Закона.

Статья 7. Изменение законодательства Российской Федерации

1. В случае принятия в Российской Федерации федерального законодательства, изменяющего состав налогов Российской Федерации, Администрация Эвенкийского автономного округа должна в течение двух месяцев после вступления в силу такого федерального законодательства, внести в Законодательное Собрание (Суглан) Эвенкийского автономного округа законопроект, предусматривающий сохранение для внешних инвесторов льгот по налогам Округа и местным налогам в пределах, допускаемых новым федеральным законодательством.

2. Законодательное Собрание (Суглан) Эвенкийского автономного округа рассматривает соответствующий законопроект с учетом необходимости сохранения льготного порядка налогообложения внешних инвесторов.

ЧАСТЬ IV. ЦЕЛЕВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Статья 8. Организации, имеющие право на получение целевых налоговых льгот

1. На получение целевых налоговых льгот в порядке, предусмотренном настоящим Законом, имеют право как внешние инвесторы (статья 5), так и прочие организации, стоящие на налоговом учете на территории Округа.

2. Целевые налоговые льготы могут предоставляться в исключительных случаях на основе налоговых соглашений организациям, выполняющим особо важные заказы по социально-экономическому развитию Округа, либо предоставляющим особо важные услуги населению Округа.

3. Отнесение заказов по социально-экономическому развитию Округа, а также услуг населению к категории особо важных производится по решению Администрации Эвенкийского автономного округа.

4. Организация может быть признана выполняющей особо важные заказы по социально-экономическому развитию, либо предоставляющей особо важные услуги населению, если она осуществляет соответствующую деятельность самостоятельно или совместно с другой организацией.

Статья 9. Состав целевых налоговых льгот

1. На основании налогового соглашения организации могут быть предоставлены льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджет Округа и местные бюджеты.

2. Целевые налоговые льготы могут быть предоставлены в любой форме, предусмотренной налоговым законодательством Российской Федерации, кроме налогового кредита, порядок предоставления которого установлен Частью 4 настоящего Закона.

Статья 10. Заключение налогового соглашения

1. Если налогоплательщик претендует на целевую налоговую льготу в соответствии со статьей 8 настоящего Закона, он обязан заключить налоговое соглашение с Администрацией Эвенкийского автономного округа. Налоговое соглашение подлежит утверждению Законодательным Собранием (Сугланом) Эвенкийского автономного округа.

2. До внесения в Законодательное Собрание (Суглан) Эвенкийского автономного округа представления о заключении налогового соглашения Администрация Эвенкийского автономного округа вправе назначить экспертизу для установления возможности выполнения организацией того или иного заказа или оказания услуг, которые будут предметом налогового соглашения. Администрация вправе привлекать для проведения экспертиз на договорной основе организации, имеющие соответствующий опыт и получившие разрешение Администрации Эвенкийского автономного округа на проведение соответствующих экспертиз.

Статья 11. Прекращение действия налогового соглашения

1. Администрация Эвенкийского автономного округа признает налоговое соглашение незаключенным в случае установления факта недостоверности сведений или документов, на основании которых было принято решение о предоставлении целевой налоговой льготы. Постановление Администрации Эвенкийского автономного округа о признании налогового соглашения незаключенным может быть обжаловано в арбитражном суде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Действие налогового соглашения прекращается:

а) по истечении срока действия соглашения;

б) в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое нарушение в период действия налогового соглашения;

в) при нарушении налогового соглашения в части обязательства налогоплательщика по оказанию особо важных услуг населению Округа или участию в выполнении особо важных заказов по социально-экономическому развитию Округа;

г) в других случаях, предусмотренных налоговым соглашением и законодательством Российской Федерации.

3. Решение о досрочном прекращении действия налогового соглашения принимается Администрацией Эвенкийского автономного округа по представлению налоговых органов Округа.

4. Извещение о расторжении налогового соглашения направляется Управлением финансов налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения.

Копия этого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

5. При досрочном прекращении налогового соглашения, кроме случаев, предусмотренных п.п. 2 <а>, 2 <б> настоящей статьи, налогоплательщик обязан в течение 30 дней со дня получения извещения о расторжении соглашения уплатить все неуплаченные ранее суммы налогов (сборов), а также проценты на неуплаченные суммы налогов (сборов), исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период действия налогового соглашения.

6. В случае невыполнения налогоплательщиком, с которым налоговое соглашение расторгается досрочно, требований п. 5 настоящей статьи, налоговый орган по месту его учета взыскивает причитающиеся к уплате суммы в бесспорном порядке.

При недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган использует другие предусмотренные законодательством меры по обеспечению поступления средств в бюджет.

Статья 12. Общие положения о налоговом кредите

1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность в течение определенного времени и в определенных пределах уменьшать причитающиеся с него налоговые платежи с последующей поэтапной их уплатой.

2. Налоговый кредит предоставляется Администрацией Эвенкийского автономного округа за счет налоговых платежей, зачисляемых в бюджет Округа, в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Законом.

3. Право на пользование налоговым кредитом возникает у налогоплательщика в результате заключения договора о предоставлении налогового кредита не ранее даты подписания договора.

4. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким видам налогов.

5. За пользование налоговым кредитом с налогоплательщика взимается плата в виде процентов, размер которых не может превышать ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на дату заключения договора о предоставлении налогового кредита.

6. Налоговый кредит в зависимости от целей его предоставления может носить краткосрочный (сроком от 6 до 12 месяцев), среднесрочный (сроком от 1 года до 2 лет) и долгосрочный (сроком от 2 до 5 лет) характер.

7. Краткосрочный кредит предоставляется по основаниям, предусмотренным п.п. <а>, <б>, <в>, <г> и <д> статьи 13 настоящего Закона; среднесрочный - по основаниям, предусмотренным п.п. <а>, <б> и <е> указанной статьи; долгосрочный - по основаниям, предусмотренным п.п. <а> и <е> статьи 13 настоящего Закона. Конкретные сроки погашения краткосрочного и среднесрочного налогового кредита определяются договором между налогоплательщиком и Администрацией Эвенкийского автономного округа.

8. Размер налогового кредита не может превышать сумм, зачисляемых в бюджет Эвенкийского автономного округа и бюджеты входящих в него территорий.

9. Сумма краткосрочного налогового кредита определяется в пределах фактических платежей, предъявленных налогоплательщику в текущем финансовом году, и подтверждается налоговым органом.

Размер среднесрочного и долгосрочного налогового кредита определяется как на уровне фактически предъявленных налогоплательщику платежей, так и на основании расчетов о предполагаемых платежах в период действия договора о предоставлении налогового кредита.

10. Конкретный размер процентов, уплачиваемых за пользование налоговым кредитом, определяется Администрацией Эвенкийского автономного округа по представлению Комиссии по налоговому кредиту.

11. При предоставлении кредита по основаниям, предусмотренным подпунктом <б> пункта 1 статьи 13 в части доли работ и услуг, осуществляемых в рамках государственного заказа или финансируемых из бюджета Округа в общем объеме работ и услуг заемщика, проценты за пользование кредитом не начисляются.

12. При предоставлении кредита по основаниям, предусмотренным подпунктом <е> п. 1 статьи 13, проценты за пользование кредитом начисляются по льготной ставке.

Статья 13. Основания для предоставления налогового кредита

1. Налоговый кредит предоставляется налогоплательщику независимо от его организационно-правовой формы в следующих случаях:

а) нанесение налогоплательщику значительного материального ущерба в результате стихийных бедствий и других обстоятельств непреодолимой силы;

б) задержка финансирования из бюджета Округа или оплаты продукции, работ и услуг;

в) угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов и (или) сборов и (или) исполнения предъявленных ему требований об уплате налогов и (или) сборов и соответствующих штрафных санкций;

г) аккумуляция финансовых ресурсов в целях закупок сырья и материалов для обеспечения и наращивания производства и реализации продукции (работ, услуг), имеющей приоритетное значение для жизнеобеспечения Округа;

д) сезонный характер предпринимательской деятельности;

е) участие в приоритетных для Округа программах социально-экономического развития Округа и инвестиционных программах, перечень которых определяется Законодательным Собранием (Сугланом) Эвенкийского автономного округа в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 6 настоящего Закона.

2. Наличие у налогоплательщика одного из перечисленных выше оснований дает ему право обратиться за получением налогового кредита в установленном настоящим Законом порядке, однако не создает безусловную обязанность заключить договор о предоставлении налогового кредита для органа, уполномоченного на это настоящим Законом.

Статья 14. Порядок предоставления налогового кредита

1. Решение о предоставлении налогового кредита принимается Администрацией Эвенкийского автономного округа по представлению Комиссии по налоговому кредиту, формируемой в соответствии с Положением о комиссии, утверждаемом Администрацией Эвенкийского автономного округа. В состав Комиссии по налоговому кредиту должен обязательно входить сотрудник Государственной налоговой инспекции по Эвенкийскому автономному округу и руководитель Управления финансов Администрации Эвенкийского автономного округа.

2. Основанием для рассмотрения вопроса о предоставлении налогового кредита является заявление налогоплательщика в Администрацию Эвенкийского автономного округа, с которым одновременно должны быть представлены документы, подтверждающие право на получение налогового кредита в соответствии со статьей 13 настоящего Закона, а также данные о предполагаемых сроках и источниках его погашения.

Типовые формы документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении налогового кредита, а также типовая форма договора о предоставлении налогового кредита, утверждаются Администрацией Эвенкийского автономного округа.

3. Решение Комиссии по налоговому кредиту о предоставлении налогового кредита принимается в течение месяца, а по основаниям, предусмотренным подпунктами <а>, <б> и <в> пункта 1 статьи 13, в течение двух недель со дня подачи заявления, и служит основанием для заключения договора о предоставлении налогового кредита между налогоплательщиком и Администрацией Эвенкийского автономного округа.

Статья 15. Договор о предоставлении налогового кредита

1. Договор о предоставлении налогового кредита составляется в трех экземплярах, первый экземпляр из которых остается в Администрации Эвенкийского автономного округа, второй передается налогоплательщику, а третий направляется Управлением финансов в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

2. Договор о налоговом кредите должен содержать сумму кредита с указанием конкретного вида налога (налогов), по которому он предоставлен, срок действия договора, величину процентной ставки кредита, сроки и порядок погашения суммы кредита и процентов по кредиту.

При предоставлении налогового кредита, размер которого определяется на основании расчетных величин предполагаемых к уплате налогов, договор должен содержать не только общую сумму налоговых платежей, но и суммы налогового кредита, относящиеся к каждому финансовому году. Право на пользование налоговым кредитом возникает у налогоплательщика в пределах этих сумм с 1 января соответствующего финансового года.

3. В случае, если налоговый кредит предоставлен для приобретения основных фондов, договор о предоставлении налогового кредита должен содержать положения, в соответствии с которыми налогоплательщик не вправе в течение срока действия договора отчуждать основные фонды (здания, сооружения, оборудование и т.д.), приобретенные за счет средств налогового кредита.

4. Договор о предоставлении налогового кредита должен содержать положения, дающие право Администрации Эвенкийского автономного округа:

- требовать и получать от налогоплательщика информацию об использовании средств, получаемых в результате предоставления налогового кредита;

- проводить проверку использования средств налогового кредита непосредственно у налогоплательщика;

- расторгнуть договор по основаниям, предусмотренным статьей 18 настоящего Закона.

5. Наличие у налогоплательщика одного (или нескольких) действующего договора о предоставлении налогового кредита не является основанием для отказа в заключении другого договора о предоставлении налогового кредита за счет платежей, зачисляемых в бюджет Эвенкийского автономного округа и входящих в него территорий и не являющихся предметом действующего договора.

Статья 16. Порядок учета сумм налогового кредита, его погашения и уплаты процентов

1. Налогоплательщик, которому налоговый кредит предоставлен на основании расчетов о предполагаемых размерах налоговых платежей, обязан представлять налоговому органу соответствующую отчетность для исчисления налогов в порядке, установленном действующим законодательством.

Суммы фактически причитающихся к уплате платежей, превышающие размер налогового кредита, подлежат уплате в общеустановленном порядке.

2. Налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, имеющего договор о предоставлении налогового кредита, осуществляет исчисление причитающихся к уплате налоговых платежей в соответствии с действующим законодательством.

Уплата платежей, по которым изменен срок исполнения налогового обязательства, осуществляется в сроки, предусмотренные договором о предоставлении налогового кредита.

3. Начисление и уплата процентов за пользование налоговым кредитом осуществляется налоговым органом в соответствии с положениями, предусмотренными договором о его предоставлении.

Зачисление сумм указанных процентов производится на раздел бюджетной классификации, соответствующий виду налогового платежа, по которому предоставлен кредит.

4. Налогоплательщик, пользующийся налоговым кредитом, обязан обеспечить ведение учета движения полученных в связи с этим денежных средств на отдельных субсчетах соответствующих счетов бухгалтерского учета.

Статья 17. Права и обязанности финансовых и налоговых органов по исполнению настоящего Закона

1. Управление финансов при составлении и исполнении бюджета Округа обеспечивает соответствующий учет сумм налоговых платежей, по которым предоставлен налоговый кредит, а также сумм, поступающих в счет погашения налогового кредита и процентов, взимаемых за его предоставление.

Основанием для такого учета являются договоры о предоставлении налогового кредита и информация Государственной налоговой инспекции по Округу о фактических суммах налоговых обязательств, по которым изменен срок исполнения в соответствии с настоящим Законом, а также суммах погашения налогового кредита и уплаченных процентах. Информация предоставляется Государственной налоговой инспекцией по запросу Управления финансов.

2. Государственная налоговая инспекция по Округу обеспечивает контроль за правильностью и своевременностью расчетов по погашению сумм налогового кредита и причитающихся к уплате процентов.

Статья 18. Прекращение действия договора о предоставлении налогового кредита

1. Договор о предоставлении налогового кредита считается незаключенным в случае установления налоговыми органами факта недостоверности сведений или документов, на основании которых было принято решение о предоставлении налогового кредита. Решение о признании договора незаключенным принимается Администрацией Эвенкийского автономного округа по представлению налоговых органов.

2. Действие договора о предоставлении налогового кредита прекращается:

а) по истечении срока действия договора;

б) при досрочной уплате налогоплательщиком всей суммы налогового кредита и соответствующих процентов;

в) в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за налоговое нарушение в период действия договора о предоставлении налогового кредита;

г) при нарушении условий договора о предоставлении налогового кредита в части соблюдения сроков уплаты сумм налогового кредита и причитающихся процентов;

д) если в договоре о предоставлении налогового кредита предусмотрено обязательство налогоплательщика использовать кредит только в установленных договором целях, и установлен факт нецелевого использования средств налогового кредита;

е) в других случаях, предусмотренных договором о предоставлении налогового кредита.

3. Решение о досрочном прекращении действия договора о предоставлении налогового кредита принимается Администрацией Эвенкийского автономного округа по представлению налоговых органов по основаниям, предусмотренным п.п. 2 <б>, <в>, <г> настоящей статьи.

4. Извещение о расторжении договора о предоставлении налогового кредита направляется Управлением финансов налогоплательщику не позднее пяти рабочих дней со дня принятия решения.

Копия этого решения в те же сроки направляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

5. При досрочном прекращении действия договора о предоставлении налогового кредита, кроме случаев, предусмотренных п.п. 2 <а>, 2 <б> настоящей статьи, налогоплательщик обязан в течение 30 дней со дня получения извещения о расторжении договора уплатить все неуплаченные ранее суммы налога (сбора), а также проценты на неуплаченные суммы налога (сбора), исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей на день прекращения действия договора, и пеню за несвоевременную уплату налога, установленную налоговым законодательством.

Оставшаяся неуплаченной сумма задолженности определяется как разница между суммой налогового кредита, предусмотренной договором, и фактической суммой погашения кредита.

6. При досрочном прекращении действия договора о предоставлении налогового кредита, суммы, взыскиваемые с налогоплательщика, либо уплачиваемые налогоплательщиком добровольно, в первую очередь идут в погашение процентов за пользование налоговым кредитом, а затем на погашение основной задолженности перед бюджетом в очередности, предусмотренной налоговым законодательством.

7. В случае невыполнения налогоплательщиком, с которым договор о предоставлении налогового кредита расторгается досрочно, требований п. 5 настоящей статьи, налоговый орган по месту его учета взыскивает причитающиеся к уплате суммы, включая проценты и пени, в бесспорном порядке.

При недостаточности денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган использует другие предусмотренные законодательством меры по обеспечению поступления средств в бюджет.

ЧАСТЬ VI. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЁТА И ОТЧЁТНОСТИ ДЛЯ СУБЬЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Статья 19. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ <Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства>, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

2. Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью (далее - патент).

Статья 20. Субъекты упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

1. Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на индивидуальных предпринимателей и организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для организаций включает численность работающих в их филиалах и подразделениях.

2. Под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, организации игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

3. Субъекты малого предпринимательства имеют право в предусмотренном законодательством порядке перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации на первый день квартала, в котором произошла подача заявления.

4. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, подавшие заявление на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности с того квартала, в котором произошла их официальная регистрация.

Статья 21. Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности

1. Объект обложения единым налогом малых предприятий выбирается организацией - субъектом малого предпринимательства самостоятельно из вариантов, предусмотренных настоящим Законом.

2. Объектом обложения единым налогом субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, может быть:

а) совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), который исчисляется как разница между валовой выручкой и стоимостью использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации плюс 3 процента), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов, или-

б) валовая выручка, полученная за отчетный период, которая исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов.

Статья 22. Ставки единого налога

1. Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

10 процентов от совокупного дохода (из них 10 процентов - в федеральный бюджет) для внешних инвесторов (статья 5 настоящего Закона);

30 процентов от совокупного дохода (из них в федеральный бюджет - 10 процентов, в бюджет Округа - 20 процентов) для прочих субъектов малого предпринимательства.

2. В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

3,33 процента от суммы валовой выручки (из них в федеральный бюджет - 3,33 процента) для внешних инвесторов (статья 5 настоящего Закона);

10 процентов от суммы валовой выручки (из них в федеральный бюджет - 3,33 процента, 6,67 процента распределяется следующим образом: 100 процентов в бюджет Округа) для прочих субъектов малого предпринимательства.

3. Получение права на обложение налогом по льготной ставке для внешних инвесторов, указанных в статье 5 настоящего Закона, осуществляется в порядке, предусмотренном Частью 3 настоящего Закона.

Статья 23. Налогообложение индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную форму налогообложения, учета и отчетности

1. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие размеры годовой стоимости патента (в кратности к минимальному размеру оплаты труда) в зависимости от видов деятельности:

а) торговые, торгово-закупочные, снабженческо-сбытовые услуги в г. Тура - 200;

б) торговые, торгово-закупочные, снабженческо-сбытовые услуги в населенных пунктах Округа, кроме г. Тура - 200;

в) ремонт сложной бытовой техники - 100;

г) ремонт одежды, обуви - 100;

д) услуги химчистки, прачечной - 100;

е) услуги фотографии - 100;

ж) производство товаров, относящихся к категории ремесел и народных промыслов - 100;

з) производство товаров народного потребления, пошив одежды - 100;

и) производство и переработка сельскохозяйственной продукции - 100;

к) консультационные услуги в области управления - 60

л) рекламные услуги - 60

м) прочие виды работ и услуг - 40.

2. Для расчета стоимости патента принимается минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации на момент выдачи патента налоговым органом. В случае изменения в течение календарного года минимального размера оплаты труда стоимость выданных патентов перерасчету не подлежит.

3. Стоимость патентов, полученных индивидуальными предпринимателями, распределяется следующим образом: 100 процентов в бюджет Округа.

4. При переходе субъектов малого предпринимательства на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в течение года стоимость патента рассчитывается исходя из установленных п. 1 статьи 23 настоящего Закона размеров годовой стоимости патентов пропорционально числу кварталов применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

5. Выплата годовой стоимости патента осуществляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально равными долями не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

6. При утрате патента в течение срока его действия патент подлежит возобновлению налоговым органом с наложением штрафа в размере 50 % стоимости патента. Сумма штрафа зачисляется в бюджеты различного уровня пропорционально зачислению единого налога и годовой стоимости патента.

ЧАСТЬ VI. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Статья 24. Вступление Закона в силу

Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования в газете <Эвенкийская жизнь>.

Статья 25. Международные договоры

Если международным договором, стороной которого является Российская Федерация, установлены иные правила, нежели те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются правила международного договора.

Губернатор
Эвенкийского автономного округа А. А. Боковиков

№ 108

2 октября 1998 г.